泛亚电竞中华会计网校今日财税手机报《税总发布《关于增值税普通发票管理有关事项的公告

2023/07/16

　　泛亚电竞原标题：中华会计网校今日财税手机报《税总发布《关于增值税普通发票管理有关事项的公告》

　　税总发布《关于增值税普通发票管理有关事项的公告》，将增值税普通发票（折叠票）的码调整为12位……详见本期“财税新闻”

　　税总发布《关于增值税普通发票管理有关事项的公告》，将增值税普通发票（折叠票）的码调整为12位，同时明确普票可通过增值税发票管理新系统开具。

　　《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称环保税法）将于2018年1月1日起施行。在环保税开征进入倒计时之际，全国大部分省份人大常委会近期已相继审议通过本地区环保税方案，为环保税开征铺平了道路。记者日前从正在备战环保税开征的各地地税机关获悉，各地均统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在法定幅度内确定了税额方案。据了解，辽宁、吉林、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等省、自治区明确应税大气污染物和水污染物适用税额根据环保税法确定的最低限额征收，即每污染当量分别为1.2元和1.4元。

　　而浙江、湖北、湖南、广东、广西和西南地区的贵州、云南等省、自治区制定的税额均略高于环保税法规定的最低税额。其中，云南规定，2018年1月～12月，环保税税额为大气污染物每污染当量1.2元，水污染物每污染当量1.4元；从2019年1月起，大气污染物每污染当量2.8元，水污染物每污染当量3.5元。

　　江苏、海南和四川确定的税额适中。其中，江苏规定大气污染物和水污染物征收税额分别是每污染当量4.8元和5.6元，四川为3.9元和2.8元。

　　今年12月1日起，北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西和宁夏等9个省区市纳入水资源税改革试点。随后，不少试点省份相继出台水资源税本地化政策，进一步完善顶层设计，水资源税改革稳步推进。

　　有的纳税人认为有生意时要填报申报表，而没有生意或是不达起征点就无需申报了。非也非也，按时、如实申报是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源，也是了解纳税人经济活动情况，掌握和分析税源变化情况的主要途径。如纳税人不申报，依照征管法，税务机关可对纳税人处以1万元以下的罚款。

　　报税是报送税控装置或非税控电子器具开具发票的数据，未按期报送的根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条可以处1万元以下的罚款。

　　规模小的企业并不等同于税收上的“小规模纳税人”。按照有关规定，即使销售额未达到规定标准，只要具备会计核算健全和有固定的经营场所两个条件，经过申请，也可以获得一般纳税人资格，也可以自行开具增值税专用发票。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　向税务机关领用发票免收工本费，可丢失发票却是要罚款的。《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁，否则情节严重的，被处以最高3万元罚款。如果不慎将发票丢失，应于发现当日书面报告税务机关并登报声明作废，以争取从轻处罚。

　　发票开具要建立在发生真实业务的基础上，如果没有发生真实的业务，千万不要购买进项发票用于抵扣。

　　目前国税局的“金三系统”功能强大，发票电子底账全方位采集、查验、对比，一张发票都跑不了，当初抵了多少就得补交多少税，还有滞纳金和罚款，严重的要被移送公安机关追究刑事责任，因此得不偿失。

　　经营不善，做不下去了，觉得反正也没欠过税，联系方式也改了，直接关门走人，不走正常的注销税务登记程序，也不再申报了。这种行为使不得，殊不知，擅自走逃会被认定为“非正常户”，同时也会留下不良纳税信用等级，以后再注册或投资公司都会受到很大影响。同时，在非正常解除的环节，税务机关会根据纳税人逾期未申报的时间长短处以一万元以下罚款。

　　依据《征管法》第五十九条和《征管法实施细则》第八十九条，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。

　　按照《征管法》第八十六条内容，税务机关有权调取企业账簿，但必须出具相关手续，否则属于越权。调取账簿也有时限要求，调取当年账簿应在30天内归还，调取以前年度账簿应在3个月内归还。

　　答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。”

　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：“企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”

　　答:根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

　　在企业所得税汇算清缴时，软件企业的业务具有一定的特殊性，部分企业可能还享受所得税的优惠，这里简要介绍几点软件企业需要关注的内容。

　　《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第三条规定，我国境内新设立的符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。第五条规定，根据财税〔2011〕100号文取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第四条规定，软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：

　　（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；

　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；

　　（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；

　　提示1：所称软件产品开发销售（营业）收入，是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务泛亚电竞、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入（含增值税即征即退收入）。

　　提示2：企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。

　　符合上述软件企业标准的新办企业，可以享受两免三减半的企业所得税优惠。如果新办企业已经获利，但不符合上述软件企业的条件，则相当于失去了当年应当享受的优惠。

　　国家规划布局内的重点软件企业如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

　　《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第六条规定，所称国家规划布局内重点软件企业是除符合本通知第四条（见本文上述第一条）规定，还应至少符合下列条件中的一项：

　　（一）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；

　　（二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元泛亚电竞，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%；

　　（三）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。

　　提示：重点软件领域是指《关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知》（发改高技〔2016〕1056号）规定的范围。

　　（一）符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　（二）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

　　（三）符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　课程简介：时至年底，所得税汇算清缴的准备工作迫在眉睫，互联网行业体量庞大，行业细分更是繁多，线上线下业务交汇，多业融合，业务创新迭出，营销手段更是变化多端，财务人员不断会遇到新问题和业务新气象，只有不断学习，强化培训，才能揭开迷雾，与时俱进。

　　对于互联网企业来说, 难点重点在于无行业指引，经济业务复杂多变，很多财务人员遇到日常出现的财税难点盲区往往茫然不知所措，这样在被动应急性账务处理中容易犯错从而酝酿一定的财税风险，爆发点很可能就在所得税汇算期，这就需要财务人员既要理解较多的财税理论知识同时需要具有一定的实操经验才能有效应对与化解。

　　本课程立足互联网行业的实际情况，针对财务人员的一些短板针对性进行讲解，以便让财务人员在没有行业会计核算指引办法的条件下迅速掌握互联网金融和电商行业所得税汇算的关键要点，让财务人员自信面对新生事物挑战，敢于知难而进，有效化解财税风险，并通过一些实操指引起到抛砖引玉，让您顺利完成2018年企业所得税汇算清缴工作。

　　师资简介：郭老师，实战派财务专家，长期在大型企业从事财务工作，有18年财务管理经验，曾任汇丽集团汇凯公司财务主管、中天钼业集团内审总监、某医学科技股份公司财务总监、盟友集团财务总监，担任多家互联网企业财税顾问，对物流工矿施工、商品流通、投资担保、电子软件科技、电商互联网金融等都有较熟悉的行业经验，并具备引进风险投资和新三板上市、传统银行及互联网融资经验。凭借丰富的投融资管理经验，曾经带领财务团队完成投资报表编制及对单位财务尽职调查，成功引进深圳天图创投于2009年9月中旬对医学科技公司的2500万的A轮融资及之后上海盈合基金、华平股份对其2.25亿元的B、C 轮融资。

　　适合学员：互联网企业或有志于涉足互联网行业的财务主管、财务经理、会计等相关人员

　　老师答道：“他们急于成长，然后又哀叹失去的童年。他们以健康换取金钱，不久后又想用金钱恢复健康。他们对未来焦虑不已，却又无视现在的幸福。因此，他们既不活在当下，也不活在未来，他们活着仿佛从来不会死亡；临死前，又仿佛从未活过。”

　　一滴墨汁落在一杯清水里，这杯水立即变色，不能喝了；一滴墨汁融在大海里，大海依然是蔚蓝色的大海。

　　不熟的麦穗直刺刺地向上挺着，成熟的麦穗低垂着头。为什么？因为两者的份量不一样！宽容别人，就是肚量；谦卑自己，就是份量；合起来，就是一个人的质量。

　　哈佛一调查报告说，人生平均只有7次决定人生走向的机会，两次机会间相隔约7年，大概25岁后开始出现，75岁以后就不会有什么机会了。

　　这50年里的7次机会，第一次不易抓到，因为太年轻；最后一次也不用抓，因为太老。

　　老对小说：当你来到这个世界的时候，你在哭，但别人都很开心；当你离开这个世界的时候，别人都在哭，你自己很喜悦。所以，死亡并不可悲，生命亦不可喜。

　　如果不小心丢掉100块钱，好像丢在某个地方，你会花200块钱的车费去把那100块找回来吗？