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2023/09/21

　　金年会内容简介示例示例：本书是详解初级会计师考试（二科合一）的题库，包括历年真题和章节题库两部分。具体来说包括以下三部分（

　　（1）第一部分为历年真题。本部分包含：①《初级会计实务》2015～2019年的考试真题（详见目录）；②《经济法基础》2015～2019年的考试真题（详见目录）。根据新版考试大纲，对真题进行了详细解析。

　　（2）第二部分为章节题库。每个科目都遵循最新《全国会计专业技术资格考试考试大纲》（初级）的要求编排，根据最新考试教材和相关法律法规对题库中的试题进行了详细解析。

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　　初级会计师《初级会计实务》线年初级会计师《经济法基础》历年真题详解与考前押题试卷

　　一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

　　1甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

　　3甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　【解析】企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。直接向灾区的捐款不得抵扣。税法准予扣除的捐赠支出＝300×12%＝36（万元），实际发生的公益性捐赠支出为38万元，需要纳税调增2万元。甲公司2016年应纳企业所得税税额＝[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）。

　　一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

　　1某企业2017年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。[2017年线

　　【考点】存货跌价准备的账务处理【解析】可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计的销售费用和税费＝120－25－3＝92（万元）。当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额＝（100－92）－12＝－4（万元）。

　　2某商品流通企业采用毛利率法核算库存商品。2016年7月1日，家电类库存商品余额为360万元，7月份购进商品400万元，销售商品取得不含增值税收入580万元金年会，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，7月31日该企业家电类库存商品成本为（ ）万元。

　　【解析】毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际（或本期计划）毛利率计算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。销售毛利＝销售额×毛利率，销售成本＝销售额－销售毛利＝销售额×（1－毛利率）。本期销售成本＝580×（1－20%）＝464（万元），结存存货成本＝360＋400－464＝296（万元）。

　　32016年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应付账款——甲公司”明细科目贷方余额为1755万元，“应付账款——乙公司”明细科目借方余额为5万元。“预付账款”总账科目借方余额为15.5万元，其中“预付账款——丙公司”明细科目借方余额为20万元，“预付账款——丁公司”明细科目贷方余额为15万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（ ）万元。

　　【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列金年会。“预付款项”项目期末余额＝预付账款借方余额＋应付账款借方余额＝20＋5＝25（万元）。

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